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Módulo 1. Introducción al ecosistema de plataformas tecnológicas
1. Concepto de plataforma tecnológica, aplicación informática e intermediación digital.
2. Principales modelos de negocio:
a) Transporte de pasajeros;
b) Entrega de alimentos y mercancías;
c) Hospedaje;
d) Venta de bienes; e) Prestación de servicios profesionales o personales;
f) Economía colaborativa y gig economy.
3. Participantes en la operación:
a) Plataforma; b) Prestador del servicio;
c) Consumidor final;
d) Retenedor; e) Autoridad fiscal;
f) Autoridad laboral y de seguridad social.
4. Riesgos de confundir: a)
Intermediación digital;
b) Comisión mercantil; c)
Prestación de servicios independientes;
d) Relación laboral subordinada. 5. Panorama regulatorio actual en México.
Módulo 2. Marco jurídico general aplicable a plataformas
1. Constitución y principios de legalidad, seguridad jurídica y proporcionalidad tributaria.
2. Código Fiscal de la Federación:
a) Inscripción al RFC;
b) Obligaciones formales; c)
Comprobación y conservación de información;
d) Facultades de comprobación. 3. Ley del ISR y Ley del IVA aplicables a ingresos obtenidos mediante plataformas.
4. Ley Federal del Trabajo en materia de plataformas digitales.
5. Interacción con IMSS, INFONAVIT y disposiciones administrativas complementarias.
6. Resolución Miscelánea Fiscal y reglas operativas del SAT.
7. Importancia de criterios, guías de llenado, aplicativos y obligaciones informativas.
Módulo
3. Aspectos fiscales para personas físicas que operan en plataformas 1. Sujetos comprendidos:
a) Quienes enajenan bienes;
b) Quienes prestan servicios; c)
Quienes otorgan uso o goce temporal de bienes por internet o aplicaciones.
2. Inscripción y actualización en RFC.
3. Retenciones efectuadas por la plataforma:
a) ISR; b) IVA.
4. Diferencia entre:
a) Retención provisional; b)
Pago definitivo; c) Declaración propia del contribuyente.
5. Opción de considerar retenciones como pago definitivo:
a) Requisitos;
b) Límites; c) Restricciones.
6. Ingresos cobrados por la plataforma vs. cobros directos al cliente.
7. Efectos de rebasar topes o de tener otros ingresos.
8. Casos en los que no procede simplificar el cumplimiento.
9. Obligación de ofertar precio separando IVA.
10. Conservación de CFDI de retenciones e información de pagos.
11. Casos prácticos de pagos provisionales y definitivos
12. Caso de declaración anual
Módulo 4. ISR e IVA en plataformas: mecánica práctica
1. Base del ISR en ingresos de plataformas.
2. Base del IVA en operaciones cobradas por plataforma.
3. Tratamiento del IVA retenido. 4. Opción de tasa reducida en IVA en ciertos supuestos operativos.
5. Momento de acumulación o causación.
6. Tratamiento de comisiones que cobra la plataforma.
7. Diferencia entre ingreso bruto, ingreso neto y flujo real recibido.
8. Cancelaciones, devoluciones, bonificaciones y ajustes.
9. Conciliación entre depósitos bancarios, reportes de la app y CFDI.
10. Errores frecuentes: a)
Confundir importe cobrado con ingreso fiscal;
b) Omitir cobros directos; c)
Acreditar indebidamente gastos en esquemas definitivos;
d) Mezclar operaciones de varios regímenes.
Casos sugeridos • Conductor de plataforma con cobros por app y cobros en efectivo;
• Repartidor con comisiones, propinas y ajustes;
• anfitrión de hospedaje con retenciones y cobros parciales.
Módulo 5. CFDI, comprobación y obligaciones formales
1. CFDI emitidos al cliente final.
2. CFDI de retenciones e información de pagos emitidos por la plataforma.
3. Complementos, constancias y soportes electrónicos.
4. Conciliación entre:
a) CFDI emitidos; b) CFDI de retenciones;
c) Estados de cuenta;
d) Reportes descargados de la plataforma.
5. Conservación documental y revisiones electrónicas.
6. Errores de timbrado y discrepancias de información precargada.
7. Evidencia mínima para defensa fiscal.
Módulo 6. Obligaciones de las plataformas como retenedoras e informantes 1. Papel de la plataforma como intermediaria y retenedora.
2. Retención y entero de ISR e IVA.
3. Declaración informativa de retenciones.
4. Periodicidad y plazos.
5. Información mínima a declarar por cada prestador.
6. Riesgos por omisiones:
a) Enteros extemporáneos; b)
Datos incorrectos de RFC;
c) Diferencias entre lo retenido y lo reportado.
7. Recomendaciones de control interno para plataformas.
Módulo 7. Aspectos laborales: subordinación, autonomía y relación con la plataforma
1. Trabajo subordinado vs. trabajo independiente.
2. Elementos clásicos de subordinación:
a) Dirección; b) Supervisión;
c) Control;
d) Sanción; e) Dependencia económica.
3. Particularidades del entorno digital:
a) Algoritmos; b) Reputación/calificación;
c) Asignación de viajes o servicios;
d) Geolocalización; e) Desconexión o bloqueo de cuentas.
4. Presunciones y criterios de identificación de relación laboral.
5. Derechos mínimos de las personas trabajadoras en plataformas.
6. Flexibilidad operativa y sus límites jurídicos.
7. Diferencia entre socio repartidor, comisionista, trabajador y prestador independiente.
8. Riesgos legales por clasificaciones incorrectas.
Módulo
8. Seguridad social en plataformas digitales 1. Integración del salario o ingreso base aplicable según el modelo legal.
2. Procedimientos relativos al cálculo del ingreso neto.
3. Alta, bajas y modificaciones ante seguridad social.
4. Cobertura de riesgos de trabajo.
5. Enfermedades, maternidad e incapacidades.
6. Responsabilidades del patrón/plataforma.
7. Interacción con INFONAVIT y otras cargas de seguridad social.
8. Riesgos por incumplimiento.
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